[전산회계1급/전산세무2급] 4. 자산 - 유동자산(당좌자산)

전산회계 1급 전산세무 2급 공부

목차

1. 자산
2. 유동자산 - 당좌자산
3. 당좌자산 회계처리

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1. 자산

 

 

자산이란

 

자원 또는 경제적 자원이라고도 하는 것으로, 기업 또는 경제적 실체가 과거의 거래, 사상등의 결과로 획득하거나, 통제하고 있는 미래의 획득가능한 경제적인 효익.

 

 

자산의 분류

	이름	설명
유동     자산	당좌자산	보고기간 종료일부터 1년 이내에 현금화가 가능한 자산 중 재고자산을 제외한 자산.
	재고자산	판매를 목적으로 보유하고 있는 자산.
비유동  자산	투자자산	장기적인 투자수익을 얻기 위해 보유하고 있는 자산.
	유형자산	영업활동에 1년을 초과하여 사용할 목적으로 보유하고 있는 물리적 실체가 있는 자산.
	무형자산	영업활동에 1년을 초과하여 사용할 목적으로 보유하고 있는 물리적 실체가 없는 자산.
	기타 비유동자산	비유동자산 중 투자자산 및 유형자산, 무형자산에 속하지 않는 자산.

반응형

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2. 유동자산 - 당좌자산

 

유동자산

 

현금 및 비교적 단기에 회수 또는 판매에 의하여 현금화할 수 있는 재화로서 유동적이며, 적어도 1년에 한 번 이상 변동을 가지는 자산으로 현금 또는 현금으로 바꿀 수 있는 성질을 가진 것입니다.

판매과정을 거치지 않고 신속히 현금화 할 수 있는 당좌자산과 판매과정을 통하여 현금화 할 수 있는 재고자산으로 구분할 수 있습니다.

 

 

 

당좌자산

 

보고기간 종료일로부터 1년 이내에 현금화가 가능한 자산 중 재고자산을 제외한 것.

 

 

 

당좌자산의 종류

 

종류	개념
현금 및 현금성자산	현금 등 재무상태표 공시용 계정, 가치변동의 위험이 적은 현금과 금융자산.
단기금융상품	보고기간 종료일로부터 년 이내에 만기가 도래하는 예금 및 적금 등의 금융상품.
단기매매증권	단기시세차익의 목적으로 취득한 주식 및 채권.
외상매출금	매출채권(일반적 상거래의 채권).
받을어음	매출채권(일반적 상거래의 채권).
미수금	일반적 상거래 이외의 채권.
단기대여금	보고기간 종료일로부터 1년 이내에 회수하기로 하고 빌려준 채권.
선급금	미리 지급한 계약금.
선납세금	미리 납부한 세금.
가지급금	임시 당좌자산 계정(재무상태표 공시 X)

 

 

 

현금 및 현금성자산

 

구분		내용
현금	통화	지폐와 동전.
	통화대용증권	타인발행수표, 자기앞수표, 우편환증서,만기가 도래된 국·공·사채 이자표, 배당금지급통지서 등.
현금성자산	금융상품	취득일로부터 만기가 3개월 이내인 금융상품. (예적금,채권,양도성예금증서,환매채)
요구불예금	보통예금	사용에 제한이 없는 보통예금과 당좌예금.
	당좌예금

 

* 현금 및 현금성자산이 아닌 항목.

구분	내용	계정과목
우표·수입인지	우표와 수입인지는 현금이 아님.	통신비 등
직원 가불금	급여 지급기일 전에 미리 지급한 금액.	단기 대여금
선일자수표	수표를 발행하는 회사가 수표 교부일에는 은행에 예금이 없지만 나중에 예금할 예정으로 그 예정일을 수표 발행일로 하여 발행한 수표를 말함.	매출채권 (받을어음)
당좌차월	당좌수표 발행 시 당좌예금 잔액 이상으로 수표를 발행할 때 사용하는 계정.	단기차입금
당좌개설보증금	당좌 계좌 개설 시 지급하는 보증금.	장기 금융상품(특정 현금과 예금)

 

 

 

단기금융상품

 

금융기관이 취급하는 정형화된 상품으로 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하는 것.

 

- 정기예금, 정기적금 등 저축성예금.

- 사용이 제한된 예금에는 담보로 제공한 예금, 감채기금 등

- 기타 정형화된 금융상품으로 양도성예금증서(CD), 어음관리 계좌(CMA), 환매채(RP), 기업어음(CP), 펀드

 

 

 

단기투자자산

 

기업이 여유자금의 활용 목적으로 보유하는 단기예금(단기금융상품), 단기매매증권, 단기대여금 및 유동자산으로 분류되는 매도가능증권과 만기보유증권 등을 포함한 자산.

 

 

 

유가증권(주식과 채권)의 분류

 

유가증권의 분류

 

 

단기매매증권

 

단기적인 시세차익 목적의 시장성이 있는 주식 또는 채권.

 

 

회계처리방법 

- 취득원가 : 취득시점의 공정가치로 인식. (단, 수수료는 수수료비용(영업외비용)으로 처리)

- 이자를 받은 경우 : 이자수익

- 배당을 받은 경우 : 배당금수익

- 기말평가 : 기말공정가치로 평가, 단기매매증권평가이익 또는 단기매매증권평가손실로 처리. (단, 단기매매증권평가손익은 영업외손익에 해당함)

- 처분 시 : 단기매매증권처분손익 = 순처분가(처분가 - 처분 관련 비용) - 장부금액 

  1) 처분가 > 장부가 : 단기매매증권처분이익

  2) 처분가 < 장부가 : 단기매매증권처분손실

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대손회계

 

외상매출금, 받을어음, 대여금, 미수금 등의 채권이 채무자의 파산 등의 사유로 회수가 불가능하게 된 경우.

 

구분	대손상각비	대손충당금 환입
매출채권	판매비와 관리비	판매비와 관리비(-)계정
기타채권	영업외비용	영업외수익

 

대손충당금
회사가 대금회수에 어려움이 예상되는 미수금에 대비해 계정에 설정하는 예비금입니다.

대손상각비

회사의 고정자산(건물, 기계 등)을 사용하면서 그 가치가 시간이 지나면서 감소하는 것을 반영한 비용입니다.

 

 

1) 대손발생 시	대변에 채권을 감소시키며 차변에 대손충당금을 우선 상계한 후 부족한 금액은 대손상각비로 처리함.
- 대손충당금이 충분한경우
차) 대손충당금	xxx	대) 외상매출금	xxx
- 대손충당금이 부족한 경우
차) 대손충당금	xxx	대) 외상매출금	xxx
차) 대손상각비	xxx
- 대손충당금이 없는 경우
차) 대손상각비	xxx	대) 외상매출금	xxx

2) 대손채권 회수	대변에 대손충당금을 증가시킴
- 전기에 대손처리한 채권의 회수
차) 현금 등	xxx	대) 대손충당금	xxx
- 당기에 대손처리한 채권의 회수
차) 현금 등	xxx	대) 대손충당금	xxx
		대) 대손상각비	xxx

3) 기말 결산 시	대손충당금(채권의 순실현가능가치로 공시하기 위하여 채권에서 차감하는 형식으로 표시)의 설정
대손예상액 = (채권 잔액 × 대손예상률) - 대손충당금 잔액
- 대손예상액 > 0 : 상각
차) 대손상각비	xxx	대) 대손충당금	xxx
- 대손예상액 = 0 : 분개 없음
- 대손예상액 < 0 : 환입
차) 대손충당금	xxx	대) 대손충당금 환입	xxx

 

 

* Tip  채권과 채무 계정과목 구분

 

채권과 채무 구분

 

 

 

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3. 당좌자산 회계처리

 

매출채권

1) 외상매출금
- 상품 판매 시
차) 외상매출금	xxx	대) 제품매출	xxx
- 대금 회수 시
차) 현금 등	xxx	대) 외상매출금	xxx

2) 받을어음
- 어음 수취 시
차) 받을어음	xxx	대) 제품매출	xxx
- 받을어음의 추심
차) 현금 등	xxx	대) 받을어음	xxx

 

 

 

매입채무

1) 외상매입금
- 상품 매입 시
차) 상품	xxx	대) 외상매입금	xxx
- 대금 지급 시
차) 외상매입금	xxx	대) 현금 등	xxx

2) 지급어음
- 어음 발행 시
차) 상품	xxx	대) 지급어음	xxx
- 대금 상환 시
차) 지급어음	xxx	대) 현금 등	xxx

 

★어음★
어음 매각거래 시
차) 현금 등	xxx	대) 받을어음	xxx
차) 매출채권 처분손실	xxx
차입거래 시
차) 현금 등	xxx	대) 단기차입금	xxx
차) 이자비용	xxx

*  어음 회계처리  
   - 추심수수료 : 수수료비용(판관비)
   - 부도발생 시 : 부도어음과 수표로 대체
   - 배서 : 받을어음의 감소 
   - 할인료 : 매출채권처분손실로 처리

 

 

 

대여금과 차입금

1) 대여금
- 대여 시
차) 단기대여금	xxx	대) 현금 등	xxx
- 회수 시
차) 현금 등	xxx	대) 단기대여금	xxx

2) 차입금
- 차입 시
차) 현금 등	xxx	대) 단기차입금	xxx
- 지급 시
차) 단기차입금	xxx	대) 현금 등	xxx

 

 

 

선급금과 선수금

1) 선급금
- 계약 시
차) 선급금	xxx	대) 현금 등	xxx
- 매입 시
차) 상품	xxx	대) 선급금	xxx
		대) 현금 등	xxx

2) 선수금
- 계약 시
차) 현금 등	xxx	대) 선수금	xxx
- 매출 시
차) 선수금	xxx	대) 상품매출	xxx
차) 현금 등	xxx

 

 

 

가지급금과 가수금

1) 가지급금
- 지급 시
차) 가지급금	xxx	대) 현금 등	xxx
- 정산 시
차) 여비교통비 등	xxx	대) 가지급금	xxx
차) 현금 등	xxx

2) 가수금
- 수령 시
차) 현금 등	xxx	대) 가수금	xxx
- 원인 규명 시
차) 가수금	xxx	대) 외상매출금 등	xxx

 

 

* 원천징수
소득을 지급하는 자가 소득자가 내야 할 세금 등을 걷어서 일시적으로 가지고 있다가 대신 납부하는 제도.

1) 예수금(부채) : 소득을 지급하는 자 입장에서 원천징수한 경우.
  - 급여 지급, 교육훈련비 지급, 이자 지급 시

2) 선납세금(자산) : 소득을 얻는 자 입장에서 원천징수 당한 경우.
  - 급여 수입, 이자 수입, 배당금 수입 시

 

 

 

현금과부족

현금 부족인 경우
- 차액 발견시
차) 현금과부족	xxx	대) 현금	xxx
- 기말시점	(사유 불분명)
차) 잡손실	xxx	대) 현금과부족	xxx

현금 과잉인 경우
- 차액 발견 시
차) 현금	xxx	대) 현금과부족	xxx
- 기말시점	(사유 불분명)
차) 현금과부족	xxx	대) 잡이익	xxx

 

 

 

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제가 아는 전산회계/전산세무에 관한 정보들을 능력이 되는 한 포스팅할 계획입니다.

혹시 궁금하거나 이해가 되지 않는 내용이 있다면 댓글로 남겨주세요.

 

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